国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国税发[2005]201号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为规范税收规范性文件制定管理工作，国家税务总局在广泛调研的基础上，制定了《税收规范性文件制定管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，请及时向总局（政策法规司）反映。
国家税务总局
二○○五年十二月十六日
税收规范性文件制定管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范税收规范性文件制定发布、备案备查等工作，提高税务机关制度建设质量，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》、《法规规章备案条例》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称税收规范性文件，是指省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人（以下简称税务行政管理相对人）权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。
第三条 税收规范性文件的起草、审查、发布、备案备查等工作，适用本办法。
各级税务机关原文转发上级税务机关制定的税收规范性文件，制定本系统或本机关内部工作管理制度，向上级税务机关报送请示或报告，针对特定税务行政管理相对人的特定事项作出行政处理决定等工作，不适用本办法。
第四条 制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
违反本规定制定税收规范性文件，严重损害税务行政管理相对人的合法权益，致使国家税款大量流失，或者造成其他严重不良后果的，由上级税务机关依法追究制定机关主要负责人和直接责任人的行政责任。
第五条 税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，且需要制定税收规范性文件的事项。
税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作出损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务的规定。
第六条 县（市、区）以下（不含本级）税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得制定税收规范性文件。
第二章 制定规则
第七条 制定税收规范性文件，应当根据税收规范性文件的具体内容确定名称，可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”、“通知”、“决定”等名称。
税收规范性文件不得称“法”、“条例”或“实施细则”；对税务行政管理相对人特定事项的答复如需抄送本辖区，应当遵循税收规范性文件的制定规则和制定程序，且不得称“批复”。
第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期等内容。
第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，具有可操作性，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确。
法律、法规、规章、上级税收规范性文件及本机关税收规范性文件已明确规定的内容，一般不作重复规定。
第十条 内容较多、结构复杂的税收规范性文件，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条 税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行之日起开始施行。
对税务行政管理相对人权益有重大影响的税收规范性文件，应当自发布之日起30日后施行。
税收规范性文件不得溯及既往，但法律、法规、规章有明确规定以及为了更好地保护税务行政管理相对人权益的特别规定除外。
经授权对规章或上一级税务机关税收规范性文件作出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上一级税务机关税收规范性文件的施行时间相同。
第十二条 税收规范性文件应列明因实施本文件而废止的其他税收规范性文件或条款的名称。
第十三条 需要下级税务机关在执行中作出补充规定的税收规范性文件，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关不得再授权。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予下级税务机关。
第三章 制定程序
第十四条 税收规范性文件的起草，由制定机关业务主管部门负责；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
第十五条 各级税务机关从事政策法规工作的部门（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审查。
未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发。
第十六条 起草部门起草税收规范性文件，应当充分征求机关内部相关部门、基层税务机关、税务行政管理相对人及其他相关各方的意见。
听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式，对听取的意见应当记录并形成文字材料。
第十七条 起草部门在形成起草文本并会签机关内部相关部门后，应当将起草文本及说明、所依据文件、征求和吸收意见情况及其他相关材料送法规部门审查。
起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见、协调情况及其他需要说明的事项。
提交审查的税收规范性文件起草文本，应当由起草部门负责人签署；几个起草部门共同起草的税收规范性文件起草文本，应当由该几个起草部门负责人共同签署。
第十八条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行审查：
（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
（二）是否与本机关原有税收规范性文件相协调、衔接；
（三）是否就重大问题征求相关方面的意见；
（四）是否符合本办法第二章有关税收规范性文件制定规则的要求；
（五）其他需要审查的内容。
第十九条 对提交审查的起草文本，法规部门可以根据工作需要补充征求机关内部各部门的意见，必要时可以召开座谈会、论证会、听证会或者将起草文本向社会公布，充分征求专家、学者及税务行政管理相对人的意见。
第二十条 法规部门应当认真研究各方意见和建议，并提出书面审查意见。
法规部门在审查中发现没有必要制定税收规范性文件或者起草条件尚不成熟的，应建议起草部门停止或暂停制定税收规范性文件；发现起草文本存在重大缺陷的，应将起草文本退回起草部门予以修改；对起草文本中存在的一般性问题，法规部门可以在征求起草部门意见后直接修改。
第二十一条 税收规范性文件经审查通过后形成审查文本，由法规部门提请局务会议或局长办公会议审议。
提交局务会议或局长办公会议审议之前，法规部门应当对不同意见进行协调。对有关各方不能达成一致意见的，应当在审查意见中说明情况并提出倾向性意见。
第二十二条 局务会议或局长办公会议审议税收规范性文件审查文本时，由法规部门作说明，也可以由起草部门作说明。
局务会议或局长办公会议形成审议意见后，法规部门应当会同起草部门对税收规范性文件进行修改，形成修改文本后，由法规部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十三条 法规部门在合法性审查过程中，可以根据税收规范性文件起草文本的内容、性质、意见分歧等情况，决定适用简易程序。但是，对税务行政管理相对人权利义务影响较大，或存在重大意见分歧的税收规范性文件起草文本，一般不得适用简易程序。
对适用简易程序形成的审查文本，法规部门审查后退起草部门，由起草部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十四条 税收规范性文件应当及时在本级政府公报、本部门公报或公告、本辖区范围内公开发行的报纸或政府网站、本部门网站上刊登。
不具备本条第一款规定发布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所建立公告栏或发放宣传材料，及时公布其制定的税收规范性文件。
未按规定公开发布的税收规范性文件不具有执行力。
第二十五条 起草部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
对执行机关或税务行政管理相对人反映问题较多的文件，起草部门应当及时进行分析、评估，并提出修改、补充或者废止的意见。
第二十六条 各级税务机关应当每年对税收规范性文件进行清理，并公布清理结果。
第四章 备案备查
第二十七条 制定机关应当自税收规范性文件发布之日起30日内，向上一级税务机关报送备案；每年年度终了后1个月内，向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件目录。
第二十八条 报送税收规范性文件备案，应当提交税收规范性文件备案报告、正式文本一式两份；具备条件的，可同时提交税收规范性文件的电子文本。
备案报告应注明文件名称、文号、制定依据、制定程序、发文日期和发布方式，并加盖制定机关印章。
第二十九条 上一级税务机关应当从以下几个方面，对报送备案的税收规范性文件进行审查：
（一）是否与法律、法规、规章及上级税收规范性文件相矛盾、相抵触；
（二）是否超越法定权限；
（三）是否违反制定、发布程序；
（四）其他需要审查的内容。
第三十条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违法等工作。
业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门报送审查意见。
第三十一条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正；逾期仍不纠正的，由上一级税务机关予以纠正，并通知制定机关。
制定机关应当自接到上一级税务机关限期纠正意见之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
第三十二条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
第三十三条 税务行政管理相对人认为税收规范性文件同法律、法规相抵触或者违反其他上位法规定的，可以向制定机关及其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关及其上一级税务机关应当依法及时研究处理，并书面答复处理结果。
制定机关及其上一级税务机关应当探索建立有关异议处理的制度、机制。
第五章 附 则
第三十四条 税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，与其他机关联合制定税收规范性文件，修改、废止税收规范性文件，参照本办法的规定办理。
第三十五条 本办法由国家税务总局负责解释。
第三十六条 本办法自2006年3月1日起施行。
长春市人民政府关于印发《长春市食用肉品目标管理责任制暂行办法》的通知
吉林省长春市人民政府
长府发〔1997〕66号
长春市人民政府关于印发《长春市食用肉品目标管理责任制暂行办法》的通知
各县(市)、区人民政府，市政府有关部门：
实行肉品目标管理责任制，是全面实现“放心肉、满意肉工程”确定的目标，更好地培育和发展畜禽肉品市场体系，依法规范畜禽肉品生产、加工和销售活动的重要措施。为保证责任制落实，现将《长春市食用肉品目标管理责任制暂行办法》印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
长春市人民政府
一九九七年九月二十六日
长春市食用肉品目标管理责任制暂行办法
为全面落实目标管理责任制，进一步加速“放心肉、满意肉”工程建设，结合我市食用肉品管理工作实际特制定本办法。
一、责任与要求
(一)组织领导
1、确保市民吃上“放心肉、满意肉”是一项综合性的社会系统工程，各县(市)、区和有关部门的领导要纳入重要议事日程，拿出主要精力亲自抓、具体抓。要逐级强化目标管理，不断完善管理体系，保证开展工作的基本经费和工作条件。使之逐步走上规范化、法制化管理轨道。同时要加强宣传舆论工作，提高群众主动参与意识、自我保护意识和监督意识，逐步实现辖区管理社会化。
(二)屠宰场建设管理与兽医卫生检疫
2、各级政府肉品管理委员会办公室(简称“肉管办”)要不断加强对畜禽屠宰场的管理。畜禽屠宰场的建设要符合标准，严格按规定进行，并建立健全生产、卫生、安全等项管理制度。
3、畜禽屠宰场要严格按生产工艺要求组织生产，屠宰工人要统一着整洁的工作服、鞋、帽，非生产人员一律不得进入生产车间。
4、畜禽屠宰场必须保证清洁的卫生环境，室内外要经常打扫消毒。肉品要密闭悬挂运输，运肉车辆要经常冲洗，定期消毒。
5、畜禽屠宰场的兽医卫生检疫人员必须严格执行操做规程，认真做好畜禽及其肉品的宰前检疫和宰后检验工作。检验的部位要准确，胴体加盖验讫印章要清楚，检疫证明要按规定填写，项目要齐全，字迹要工整。
6、对检出的病害畜禽及其肉品必须按国家有关规定进行无害化处理，认真做好登记。
7、兽医卫生检疫人员要科学安排工作时间，畜禽屠宰场要安排检疫人员昼夜值班，不得空岗。
(三)熟肉制品生产和经营
8、食品卫生监督人员要按照有关规定，做好熟肉制品小型加工场(点)和市场销售业户的审批、办证、日常监督指导工作。
9、销售熟肉制品时，必须按照食品卫生要求设置防尘、防蝇设施并使用卫生、清洁的工具付货，严禁裸露销售和手抓食品。
10、熟肉制品生产企业必须按国家的有关规定和标准从事生产经营，设置检验机构，配备检验人员和检验设备，每批产品都要出具产品合格证或卫生检验报告单。技术监督等部门要定期进行监督检查。
(四)市场准入
ll、从事畜禽生肉经营的单位和业户必须持有肉品经营许可证和检疫(验)证明，并做到亮证、持放心肉信誉卡售肉；从事熟肉制品经营(含肉灌制品)的单位和业户必须持有熟肉制品临时销售许可证(或销售许可证)和信誉卡，以及产品卫生检验报告单、产品合格证或进货发票方可销售。
12、市场管理部门每天要对进入市场销售的畜禽肉品进行两次查证验物工作(早市和夜市各一次)，每次查证验物后要加盖查证验物印章。查证验物包括如下内容：一查肉品经营许可证(熟肉及制品查销售许可证或临时销售许可证)；二查检疫(验)证明及检疫(验)证明日期、品种、数量、检疫单位和人员印章、屠宰场印章等项内容(熟肉及制品查卫生检验报告单或产品合格证或进货发票)；三查畜禽肉品检疫标识及证、物、数量、品种是否相符。严禁销售“点外点”肉品。
13、市场查证验物的时间：早市冬季6点开始，春、秋季5点开始，夏季4点30分开始。日市第一次开市即查；第二次下午2点开查。
14、市场管理部门要为从事畜禽肉品经营的业户提供带编号和市场印章的信誉卡，并经常检查信誉卡的使用情况。
15、市场管理部门对食用肉品管理要建立4个档案：即市场管理人员档案、市场查证验物档案、市场业户信誉卡发放编号档案和处罚档案。档案要长期保管，出现问题要及时追查。
(五)餐饮业与肉制品加工业
16、宾馆、饭店、食堂、熟食加工厂等加工经营单位购买畜禽及其肉品必须实行帐卡(证)制度。市卫生部门负责统一印制《长春市食品生产经营单位畜禽肉品采购登记簿》，并负责发放和监督检查。各级卫生部门要对其监督管理的餐饮单位用肉情况进行定期检查，每两个月至少检查一次，并做好检查记录，写明检查内容并提出处理意见。
17、熟肉制品加工厂的帐卡证制度由技术监督部门负责管理，并定期对购肉原料和产成品质量进行监督检查，每个月至少检查一次，并做好检查记录，写明检查内容及结果。
（六）禁存活畜
18、禁养区内任何单位和个人严禁存留猪、马、驴(骡)、牛、羊等家畜，严禁违反规定在屠宰场(点)外屠宰畜禽。
19、各级城建部门要以街道办事处为单位，对辖区内禁存活畜和私杀滥宰情况进行检查，每月至少检查两次发现问题及时处理，并做好检查记录。
（七）客车禁运
20、严禁长途客车、郊线公共汽车、出租车、试验车、铁路客车运输营销性畜禽肉品。交通、公用、铁路部门要严格把关，经常对上述车辆进行检查，发现问题及时查处，并做好检查记录。
（八）综合管理
21、各级政府“肉管办”在肉品管理各个五一节中，要履行综合、协调、督促、检查的职责，并定期对涉及肉品管理工作进行检查。
二、建立制约机制与激励机制
（一）全面建立监督检查考核制度
22、畜牧、卫生、工商、技术监督、城建、交通、公用等部门及各级政府“肉管办”，要根据本部门在肉品管理工作中的责任和要求，层层签订目标管理责任制，建立检查制度和保证金制度以及检查考评档案，并通过经常性的督促检查和定期考核推动工作。要及时向有关领导和部门通报考核检查结果，并对责任单位和个人按目标管理责任制予以奖罚。
（二）建立行业、部门间制约监督机制
23、各级政府“肉管办”要按目标管理责任制的要求，对屠宰场建设管理、兽医卫生检疫、市场准入制度、熟肉制品管理、用肉单位帐卡(证)制度、禁养区禁存活畜、禁止客车运输营销性畜禽肉品等项管理工作，进行定期考核和经常性的监督检查，发现问题除对责任者依法处理外，还要责令有关管理部门督促整改。同时将考核检查情况作为年终目标管理责任制奖惩的依据。
24、各级工商、卫生、畜牧、技术监督、城建、交通(公用)部门和乡镇政府、街道办事处、市场主办者及肉品管理的单位和部门，除加强管理，开展经常性的监督检查，落实目标管理责任制外，还要将管理过程中发现的其它问题，及时向出现问题单位的上级主管部门通报，并报同级“肉管办”督办处理。尽快形成各行业部门间各司其职、各负其责、密切配合、互相制约、齐抓共管的运行机制。
(三)建立保证金制度
25、每年年初各畜禽屠宰加工、肉品运输仓贮、餐饮用肉加工、市场肉品销售、熟肉制品加工、客车禁运等生产经营单位和业户都要向其主管部门缴纳一定数额的“放心肉保证金”。各级管理部门的保证金用其奖励资金解决。各部门的保证金要专户存储，用于肉品目标管理责任制奖罚。
26、各级政府和有关部门要对保证金实行“分级管理”，即市管县(市)区，县(市)区管街道办事处及乡镇(各行业部门也要按此逐级管理)；肉制品加工厂、营销业户、餐饮单位等生产经营单位和业户要按行业归属向其管理部门缴纳保证金；屠宰场(点)的保证金要按辖区管理原则向当地县级“肉管办”缴纳(其中供城区肉品的屠宰场的保证金还要向市“肉管办”缴纳)。各级政府和有关部门要按目标管理责任制的要求对肉品管理工作进行监督检查和考核，发现问题的要视其情况相应扣减保证金，完成责任目标的要返还它评对级保证金，并对成绩显著、表现突出的给予表彰和奖励。奖励资金由各级财政解决。
27、各地各部门在实行保证金制度的同时，还要辅以其它奖惩措施。对有问题的可采取通报批评、新闻曝光、取消评优资格、降职降级、调离岗位、停业整顿等项制约性措施。对成绩显著的要以通报表彰、树立典型、评先创优、提职升级等形式予以鼓励。
28、各级政府及有关部门逐级推行保证金制度时，要精心组织、严格管理。保证金收缴数额要合理，不能增加生产经营单位和业户的负担，更不能出现滥罚、滥扣、滥发奖金问题。县级以下管理部门及生产经营单位和业户上缴保证金的标准，各地各部门可结合实际自行确立。监督检查和考核工作也要根据全市统一要求自行组织。
29、市直工商、卫生、城建、畜牧、技术监督、交通、公用部门及各县(市)区“肉管办”的保证金用市政府专项奖励资金解决(县级以下管理部门的保证金也可参照由同级政府解决)，由市“肉管办"代表市政府对各自的“目标管理责任制"的落实情况进行监督检查和考核。
三、奖罚及要求
30、市“肉管办”在组织定期考核和经常性的监督检查中发现问题，除对当事人进行处理外，还要根据责任分工相应扣减负有管理责任的县(市)、区“肉管办”或市直行业主管部门的保证金。定期检查每发现一次问题扣减200元，经常性的监督检查每发现一次问题扣减100元，同一问题在同一责任单位或责任人反复出现，可视情节加倍扣减保证金。考核和监督检查均无问题的，保证金做为全年奖励资金颁发奖励；政绩突出的，除按第27条规定奖励外还要另外嘉奖以资鼓励。奖金可用于奖励有关工作人员。
31、供城区畜禽肉品的屠宰场，每年年初要向市“肉管办”交3000元保证金，向所辖县(区)“肉管办”交2000元保证金，完成责任目标的，年底予以退回。市级检查发现问题，每次扣减500元(县区“肉管办”也要相应扣减)；对发现问题不及时整改的，保证金要加倍扣减；保证金全部扣完仍存在问题，可视情节责令屠宰场停业整顿3至15天或取消其定点屠宰的资格(外埠屠宰场取消入长销售肉品资格)。
32、基层管理部门对生产、加工、仓贮、运输、销售畜禽及其产品的单位和业户，要根据其从业表现进行相应的奖罚。具体标准及奖罚方法由各县(市)、区政府和市政府各有关部门自行确定。对问题较多或成绩显著的除按保证金制度奖罚外，还要按第27条的规定予以相应的处罚或奖励。
33、为防止截留挪用保证金，各级政府“肉管办”要和同级财政一起加强监督检查，确保保证金合理使用。
34、外埠入长从事生产、经营畜禽肉品的有关单位和业户参照本办法执行。
