北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局实施税收保全措施和强制执行措施管理办法（试行）》的通知
北京市地方税务局
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局实施税收保全措施和强制执行措施管理办法（试行）》的通知
京地税征〔2004〕624号
各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：
我局于1995年制定了《北京市地方税务局关于实施查封、扣押、拍卖的试行办法》(京地税检[1995]541号)。该办法对于强化税收征收管理、规范税收保全和强制执行行为、保证国家税款及时足额入库发挥了非常重要的作用。但随着新《税收征收管理法》及其实施细则的出台，有关税收保全和强制执行的规定发生了较大变化，因此市局制定了《北京市地方税务局实施税收保全措施和强制执行措施管理办法（试行）》（以下简称《办法》），现印发给你们，并提出如下要求，请一并依照执行。
一、各局应认真贯彻执行本《办法》，结合本局实际情况制定关于实施税收保全和强制执行的具体执行措施，明晰工作职责、规范工作程序。
二、各局征管部门是负责税收保全措施、强制执行措施的主管部门。为简化审批程序，在税务检查中由检查部门负责实施上述措施的审批。
三、各局在实施税收保全和强制执行措施进行内部审批时，应统一使用《实施税务行政措施审批表》。
四、第一稽查局、第二稽查局以及各区、县稽查局在税务检查中采取税收保全措施、强制执行措施时，需由市局或各区县局审批或授权后执行。
五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定，对于税务机关的处罚决定，只有在当事人逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，才可以实施强制执行措施。
六、本《办法》中规定的《北京市 区（县）地方税务局封条》，由市局统一印制下发。对在实施中应使用的其他法律文书，由各局自行印制。
七、有关委托拍卖、变卖的具体程序和要求，另行规定。
八、市局在本《办法》实施前所下发的有关文件与本《办法》不一致的，以本《办法》为准。
九、执行中发现的问题请及时报告市局。
附件：1.税收保全和强制执行办法法律文书
2..实施税收保全和强制执行措施流程图
3..实施税收保全和强制执行措施内部工作流程图
二ОО四年十二月二十四日
北京市地方税务局实施税收保全
措施和强制执行措施管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为强化税收征收管理，维护纳税人的合法权益，保证国家税收及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及相关法律的规定，结合本市的具体情况，制定本办法。
第二条 本市地方税务机关依法实施税收保全措施和强制执行措施的，均适用本办法。
第三条 本办法所称税收保全措施包括下列内容：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（“商品、货物或者其他财产”以下简称财物）。
第四条 本办法所称强制执行措施包括下列内容：
（一）书面通知金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或罚款；
（二）对已扣押、查封的价值相当于应纳税款、滞纳金或罚款的财物进行拍卖、变卖，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或罚款。
第五条 本办法所称被执行人是指税务机关采取税收保全措施、强制执行措施的行政相对人。
第二章 实施税收保全措施的前提和条件
第六条 各区县局、各分局（以下简称主管税务机关）有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象时，主管税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。纳税人不能提供纳税担保的，主管税务机关可以实施税收保全措施。
第七条 主管税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以实施税收保全措施。
第八条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由主管税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，主管税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
第九条 主管税务机关通过调查，确认纳税人在纳税申报表、发票、帐簿、凭证和其他财务、纳税资料上有弄虚作假情形的，为本办法所称税务机关认定纳税人有逃避纳税义务行为的根据。
第十条 下列情形为本办法所称“纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的财物或者应纳税的收入的迹象”:
（一） 在银行或其他金融机构开立帐户或者发生合并、分立情形，未按规定向税务机关报告；
（二） 放弃到期债权、无偿转让或以明显不合理低价转让财产而受让人知道该情形的；
（三） 其他明显转移、隐匿应纳税的财物或者应纳税收入的行为。
第三章 税收保全措施的审批和实施
第十一条 主管税务机关实施税收保全措施时，应制作《查封(扣押)决定书（保全类）》或《冻结存款决定书》，送达被执行人。依照本办法第六条、第七条的规定实施税收保全措施时，应经主管税务机关局长批准。
第十二条 主管税务机关实施扣押、查封措施时，必须由两名以上税务人员执行并通知被执行人。被执行人是公民的，应通知其本人或成年家属到场；被执行人是法人或其它经济组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
第十三条 主管税务机关应对被执行人拥有所有权或者依法可以处分的财物实施扣押、查封措施。
第十四条 主管税务机关扣押财物时必须向被执行人开付《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》；查封财物时，必须向被执行人开付《查封商品、货物或者其他财产清单》，并加贴《北京市 区（县）地方税务局封条》，封条上加盖主管税务机关印章。
第十五条 对有产权证件的动产或者不动产，主管税务机关可以责令被执行人将产权证件交税务机关保管。
第十六条 对依照法律法规需进行权属登记的财产，主管税务机关可以向有关部门发出《提请停止办理财产过户手续通知书》，提请在扣押、查封期间停止办理财产过户手续。
第十七条 下列财产不得扣押、查封、冻结：
（一）个人及共同居住的配偶、直系亲属或无生活来源而由纳税人扶养的其他亲属维持生活必需的住房、用品和费用。必需的生活费用依照北京市最低生活保障标准确定；
（二）单价5000元以下的其他生活用品；
（三）被执行人及其所扶养家属完成义务教育所必需的物品；
（四）未公开的发明或者未发表的著作；
（五）对价值超过应纳税额且不可分割的财物，被执行人有其他可供扣押、查封的财产的，税务机关不可整体扣押、查封。
（六）根据《中华人民共和国缔结条约程序法》，以中华人民共和国、中华人民共和国政府名义同外国、国际组织缔结的条约、协定和其他具有条约、协定性质的文件中规定免于查封、扣押、冻结的财产；
（七）法律、行政法规或者司法解释规定的其他不得查封、扣押、冻结的财产。
第十八条 机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第十九条 主管税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的财物时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
主管税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的财物的价值时，应当包括应纳税款、滞纳金或罚款，以及在查封、扣押、保管、拍卖、变卖等过程中预计发生的费用。
第二十条 主管税务机关在实施扣押措施时，应将所扣押的财物运至存储地点妥善保管。
第二十一条 对被查封的财物，被执行人不得损坏封条或者擅自转移、隐匿、毁坏。如发生封条损坏或者被查封的财物被擅自转移、隐匿、毁坏等现象的，主管税务机关可协调当地公安部门处理。
第二十二条 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以由被执行人继续使用。因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第二十三条 主管税务机关在实施冻结被执行人银行存款帐户措施时，税务人员应向金融机构送达《冻结存款决定书》并出具相关工作证件。
第二十四条 主管税务机关按照本办法的规定实施税收保全措施的，期限原则上不得超过一个月。有特殊情况的，可延长保全期限，但不得超过六个月。
第四章 税收保全措施的解除
第二十五条 实施扣押、查封措施后，被执行人按照《查封(扣押)决定书（保全类）》规定的期限足额缴纳税款、滞纳金并支付扣押、查封、保管等相关费用的，主管税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内，制作《解除查封(扣押)通知书》送达被执行人，解除扣押、查封措施。
第二十六条 主管税务机关对已停止办理财产过户手续，被执行人按照《查封(扣押)决定书（保全类）》规定的期限足额缴纳税款、滞纳金的，应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内，向有关部门发出《提请解除停止办理财产过户手续通知书》，提请解除停止办理财产过户手续。同时，归还被执行人的产权证件。
第二十七条 主管税务机关在解除查封措施时，应由税务人员到查封地点解封；主管税务机关在解除扣押措施时，应通知被执行人到指定地点领取。
第二十八条 主管税务机关解除扣押、查封措施时，税务人员应与被执行人当场清点查封、扣押的物品，共同在税务机关留存的《查封商品、货物或者其他财产清单》或《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》上注明收到返还的财物情况，并签字、盖章。
第二十九条 已被冻结存款的被执行人在规定的期限内缴纳税款的，主管税务机关应在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起一日内，制作《解除冻结存款决定书》送达被执行人及其开立帐户的金融机构，解除冻结措施。
第三十条 在冻结帐户期间，被执行人如需用冻结的存款缴纳税款或发放职工工资等，且无其他资金来源的，可由被执行人向主管税务机关提出书面申请；如系缴纳税款的，还需同时提交由被执行人签章的《税收缴款书》，主管税务机关根据被执行人的申请，制作《解除冻结存款决定书》送达被执行人及其开立帐户的金融机构，解除冻结措施。
第五章 强制执行措施的审批和实施
第三十一条 有下列情形之一的，主管税务机关可以采取强制执行措施：
（一）主管税务机关采取税收保全措施后，被执行人在规定的期限内仍未缴纳税款的；
（二）对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象的；
（三）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款及滞纳金，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；
（四）纳税人、扣缴义务人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的。
第三十二条 主管税务机关依照本办法的规定从被执行人存款中直接扣缴税款的，应制作《扣缴决定书》及《扣交通知书》，经局长批准后，《扣缴决定书》送达金融机构及被执行人，《扣交通知书》送达金融机构。
主管税务机关依照本办法的规定从被执行人被冻结的存款中扣缴税款，需同时向开户的金融机构提交《解除冻结通知书》，由开户的金融机构办理解除冻结后，一并办理协助扣缴的手续。
如被执行人在开立帐户的金融机构的存款不足应扣缴的金额时，需保留不高于100元的存款。
第三十三条 主管税务机关依照本办法的规定对查封、扣押的财物进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或罚款的，应制作《查封(扣押)决定书（强执类）》，经局长批准后，送达被执行人。
第三十四条 主管税务机关将扣押、查封的财物变价抵缴税款、滞纳金或罚款时，应当交由具有拍卖依法没收物品资格的拍卖机构拍卖。
无法委托拍卖、不适于拍卖的财物，应当交由当地商业企业代为销售。
第六章 附则
第三十五条 本办法所称其他财产包括被执行人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
第三十六条 关于拍卖、变卖的具体工作程序及要求，见《北京市地方税务局委托拍卖变卖管理办法（试行）》。
第三十七条 北京市地方税务局专业稽查局在税务检查中采取税收保全措施和强制执行措施，应经北京市地方税务局批准或授权并按照本办法的规定执行。
第三十八条 原规定与本办法有冲突的，适用本办法；如法律、法规另有新规定的，从其规定。
第三十九条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第四十条 本办法自2005年2月1日起实施。
鞍山市人民政府办公厅关于印发鞍山市妇女小额担保贷款管理暂行办法的通知
辽宁省鞍山市人民政府办公厅
鞍山市人民政府办公厅关于印发鞍山市妇女小额担保贷款管理暂行办法的通知
鞍政办发[2010]23号
各县（市）、区人民政府，市政府各部门，各有关单位：
经市政府同意，现将《鞍山市妇女小额担保贷款管理暂行办法》印发给你们，请结合本地区、本部门工作实际，认真贯彻执行。
二○一○年六月四日
鞍山市妇女小额担保贷款管理暂行办法
为进一步完善小额担保贷款财政贴息政策（以下简称“小额担保贷款”），充分发挥小额担保贷款财政贴息资金使用效益，推动妇女创业就业工作，根据《辽宁省人民政府办公厅转发省劳动保障厅等部门关于做好促进创业带动就业工作实施意见的通知》（辽政办发〔2008〕83号）、《关于印发辽宁省小额担保贷款财政贴息资金管理暂行办法的通知》（辽财债〔2009〕476号)和《转发关于完善小额担保贷款财政贴息政策推动妇女创业就业工作的通知》（辽财债〔2009〕1000号）等文件精神，结合我市实际，制定本办法。
第一条 本办法所称“借款人”，是指符合小额担保贷款申请条件，年龄在55周岁（含55周岁）以下，有创业愿望和创业能力，进行自主创业或合伙经营、组织起来就业的城乡妇女。
本办法所称“微利项目”，是指家庭手工业、种植业、养殖业、修理修配（汽车修配除外）、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、洗染缝补、复印打字、理发、小饭桌、小卖部、搬家服务、钟点服务、家政服务、社区卫生保洁服务、社区商业服务网点、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、中介服务、咨询服务、病人看护、幼儿和学生接送服务。
第二条 妇女小额担保贷款按照自愿申请、妇联推荐、人力资源社会保障部门审核、贷款担保机构核准并承诺担保、经办贷款机构核贷的程序，办理贷款手续。
第三条 对符合现行小额担保贷款申请人条件的城乡妇女，新发放小额担保贷款最高额度为8万元；对符合条件的妇女合伙经营和组织起来就业的，可按人均最高贷款额度10万元，总额不超过50万元。
第四条 贷款期限最长为2年，到期确需延长的，可以展期2年。
第五条 对从事微利项目的借款人发放的小额担保贷款，在规定期限内，可申请由中央财政全额贴息（包括利息上浮后增加的利息）。
第六条 小额担保贷款贴息，在规定的借款额度和贴息期限内，按实际借款额度和计息期限计算，展期和逾期不贴息。
第七条 借款人需通过专题培训，方可申请小额担保贷款。
第八条 申请小额担保贷款的借款人，需与各级中小企业信用担保中心办理担保手续，担保形式可采取下列之一。
（一）资信担保。财政拨款的机关、事业单位工作人员均可为借款人做资信担保。
（二）抵押担保。借款人可用个人产权的经营性房屋进行担保。
（三）质押担保。借款人可用有价证券等值或超值担保。
第九条 个人申请小额担保贷款需提交以下材料。
（一）身份证原件及复印件。已婚者需提供夫妻双方身份证和结婚证明原件及复印件，离婚者需提供本人身份证和离婚证明原件及复印件。
（二）户口簿原件及户口簿首页、申请人（夫妻双方）所在页复印件。
（三）营业执照（副本）原件及复印件2份。
1.从事种植、养殖业无营业执照者，需村委会提供场地使用证明及创业证实材料；
2.合伙经营者需提供合伙经营营业执照及合伙经营协议书。
（四）妇联组织出具的推荐意见（主要是对申请人生产生活状况、创业项目、贷款需求和信用状况进行评估）。
（五）创业培训合格证书原件及复印件2份。
（六）妇女创业小额担保贷款申请书（内容包括：个人情况、贷款用途、还款计划）。
第十条 妇女小额担保贷款申办程序如下：
（一）自主创业城乡妇女小额担保贷款申办程序。
1.城镇妇女自主创业申请小额担保贷款，须持街道（乡镇）妇联组织推荐意见，向创业所在地的街道（乡镇）劳动保障事务所提出申请，经街道（乡镇）劳动保障事务所初审，县（市）区人力资源社会保障局审核通过后，提交县（市）区中小企业信用担保中心。
2.农村妇女自主创业申请小额担保贷款，可向创业所在地的乡镇妇联组织提出申请，乡镇妇联组织须对申请人进行调查，深入了解申请人的生产生活状况，并对其创业项目、贷款需求和信用状况进行评估，按照审慎原则出具贷款推荐意见，经申请人创业所在地的乡镇劳动保障事务所审核通过后，提交县（市）区中小企业信用担保中心，同时报县（市）区人力资源社会保障局备案。
3.未成立中小企业信用担保中心的城区，街道（乡镇）劳动保障事务所对申请人审查通过后，经县（市）区人力资源社会保障局初审，市人力资源社会保障局审核通过后，提交市中小企业信用担保中心。
（二）合伙经营和组织起来就业城乡妇女小额担保贷款申办程序。
合伙经营和组织起来就业的城乡妇女，可向创业所在地的县（市）区妇联组织提出申请，妇联组织须对申请人进行调查，深入了解申请人的生产生活状况，并对其创业项目、贷款需求和信用状况进行评估，按照审慎原则出具贷款推荐意见，经同级人力资源社会保障局初审，市人力资源社会保障局审核通过后，提交市中小企业信用担保中心。
第十一条 经办贷款机构应认真履行如下职责：对贷款项目是否属于贴息项目进行审核；对贴息贷款的使用方向进行监督，确保贴息贷款用于微利项目；单独设置贴息贷款业务台账，妥善保管贷款合同及相关业务凭证，配合有关部门检查。
财政部门负责贷款贴息的审核和申报工作。
第十二条 市财政局、市人力资源社会保障局、市人民银行、市妇联等部门要将各级妇联组织纳入到现行小额担保贷款奖励机制进行评估考核，对基础管理工作扎实、贷款管理工作尽职、小额担保推荐贷款回收率高的妇联组织予以奖励，奖励资金用于妇联组织的工作经费补助。
第十三条 各级人力资源社会保障部门、妇联、中小企业信用担保中心、经办贷款机构要公布贷款办理条件，规范操作流程，提高小额担保贷款办理效率。
第十四条 本办法由市财政局、市人力资源社会保障局、市人民银行、市妇联、市中小企业信用担保中心按各自职责负责解释。
第十五条 本办法自公布之日起实施。
鞍山市人民政府办公厅文电处
2010年6月4日印发
